國家出臺稅收政策 加快建立健全綠色低碳循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展體系
閱讀次數(shù)：6543 發(fā)布時間：2021-02-26
國務(wù)院近日印發(fā)《關(guān)于加快建立健全綠色低環(huán)發(fā)展經(jīng)濟體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《意見》）。
《意見》提出，建立健全綠色低碳循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展體系，促進經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，是解決我國資源環(huán)境生態(tài)問題的基礎(chǔ)之策。
《意見》明確，到2025年，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源結(jié)構(gòu)、運輸結(jié)構(gòu)明顯優(yōu)化，綠色產(chǎn)業(yè)比重顯著提升，基礎(chǔ)設(shè)施綠色化水平不斷提高，清潔生產(chǎn)水平持續(xù)提高，生產(chǎn)生活方式綠色轉(zhuǎn)型成效顯著，能源資源配置更加合理、利用效率大幅提高，主要污染物排放總量持續(xù)減少，碳排放強度明顯降低，生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善，市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系更加完善，法律法規(guī)政策體系更加有效，綠色低碳循環(huán)發(fā)展的生產(chǎn)體系、流通體系、消費體系初步形成。到2035年，綠色發(fā)展內(nèi)生動力顯著增強，綠色產(chǎn)業(yè)規(guī)模邁上新臺階，重點行業(yè)、重點產(chǎn)品能源資源利用效率達到國際先進水平，廣泛形成綠色生產(chǎn)生活方式，碳排放達峰后穩(wěn)中有降，生態(tài)環(huán)境根本好轉(zhuǎn)，美麗中國建設(shè)目標基本實現(xiàn)。
《意見》從六個方面部署了重點工作任務(wù)。一是健全綠色低碳循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的生產(chǎn)體系。要推進工業(yè)綠色升級，加快農(nóng)業(yè)綠色發(fā)展，提高服務(wù)業(yè)綠色發(fā)展水平，壯大綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)，提升產(chǎn)業(yè)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)集群循環(huán)化水平，構(gòu)建綠色供應(yīng)鏈。二是健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展的流通體系。要積極調(diào)整運輸結(jié)構(gòu)，加強物流運輸組織管理，推廣綠色低碳運輸工具，加強再生資源回收利用，建立綠色貿(mào)易體系。三是健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展的消費體系。要促進綠色產(chǎn)品消費，倡導(dǎo)綠色低碳生活方式，堅決制止餐飲浪費，因地制宜推進生活垃圾分類和減量化、資源化，推進塑料污染全鏈條治理。四是加快基礎(chǔ)設(shè)施綠色升級。要推動能源體系綠色低碳轉(zhuǎn)型，完善能源消費總量和強度雙控制度，推進城鎮(zhèn)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)升級，提升交通基礎(chǔ)設(shè)施綠色發(fā)展水平，改善城鄉(xiāng)人居環(huán)境。五是構(gòu)建市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系。要鼓勵綠色低碳技術(shù)研發(fā)，加速科技成果轉(zhuǎn)化。六是完善法律法規(guī)政策體系。強化法律法規(guī)支撐，健全綠色收費價格機制，加大財稅扶持力度，大力發(fā)展綠色金融，完善綠色標準、綠色認證體系和統(tǒng)計監(jiān)測制度，培育綠色交易市場機制。
發(fā)展綠色循環(huán)經(jīng)濟，這些稅收優(yōu)惠政策請留意
一、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水相關(guān)優(yōu)惠政策
1.企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
2.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3.下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；（五）國務(wù)院批準免稅的其他情形。
4.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條、第二十七條，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號），《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委員會關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號），《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》 （中華人民共和國主席令第61號）第十二條、第十三條。
二、資源綜合利用相關(guān)優(yōu)惠政策
1.納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。
2.企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。
3.對清潔基金取得的相關(guān)收入，免征企業(yè)所得稅；CDM項目實施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國家的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》 （財稅〔2015〕78號）第一條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條，《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展和改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號），《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）。
三、合同能源管理相關(guān)優(yōu)惠政策
1.節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
2.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
3.符合條件的合同能源管理服務(wù)免征增值稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》 （財稅〔2010〕110號），《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號），附件3第一條第（二十七）款。
四、水資源稅相關(guān)優(yōu)惠政策
1.下列情形，予以免征或者減征水資源稅：（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；（六）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
2.對用于北京2022年冬奧會場館的水資源免征水資源稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（ 財稅〔2017〕80號）第十五條 、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（ 財稅〔2017〕60號）第三條第（八）款。
